股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體一般會涉及四類主體：個人（自然人）、有限責(zé)任公司、股份有限公司和個獨/合伙企業(yè)。股份有限公司涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項相對更復(fù)雜，小編今天暫且不做討論。

不同主體在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時承擔(dān)的稅費不一樣，需要注意的事項也有所不同。

一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1. 不需要繳納增值稅，因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為；

2. 需繳納個稅，個稅稅率為20%；

3. 直系親屬三代以內(nèi)可平價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

4. 轉(zhuǎn)讓方開給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證；

5. 個稅由受讓方代扣代繳，個稅金額是否包含在轉(zhuǎn)讓價里，由雙方協(xié)商決定；

6. 個稅繳稅基數(shù)=股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價-股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價-轉(zhuǎn)讓中的稅和費（只包括萬分之五印花稅，不包括個稅；還有轉(zhuǎn)讓中產(chǎn)生的行政事業(yè)費）

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價不得低于標(biāo)的公司的凈資產(chǎn)，如何評估：

A. 如自然人持有股份的公司還有土地、無形資產(chǎn)和在其他公司持有股份的情況需要綜合評估凈資產(chǎn);

B. 參考同期的其他同行業(yè)公司股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價來評估轉(zhuǎn)讓價。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價評估：

A. 如果是初始投資進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價就為初始投資額；

B. 如果是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價就為買進價格。

7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低時，稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)凈資產(chǎn)核定法和類比法來認(rèn)定轉(zhuǎn)讓價格。

二、有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1. 不需要繳納增值稅，因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；

2. 不需繳納個人所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅；

3. 轉(zhuǎn)讓方開給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；

4. 個稅繳稅基數(shù)計算同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形；

5. 如果有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓被歸于資產(chǎn)重組，則無企業(yè)所得稅（享受資產(chǎn)重組企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策）；

P.S. 資產(chǎn)重組可享受哪些稅收優(yōu)惠政策，歡迎留言咨詢！

三、個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1. 不需要繳納增值稅，因為股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；

2. 轉(zhuǎn)讓方開給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；

3. 個稅繳納基數(shù)直接按照轉(zhuǎn)讓價格計算，個稅稅率為20%。但是在部分園區(qū)針對個人獨資企業(yè)/合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅可按五級累進核定征收?？偠愗撀试?%左右！具體核定征收詳情歡迎留言討論！