內(nèi)部審計報告
內(nèi)部審計報告是內(nèi)審機構對特定審計業(yè)務進行廣泛深入的審計和調(diào)查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式,各企業(yè)審計人員根據(jù)各自的實際情況,在實際工作中可能有不同的寫作方式。以下是在實踐中總結的內(nèi)部審計報告寫作思路與方法。
基本原則
客觀性原則:審計報告應實事求是、不偏不倚地反映審計事項。審計依據(jù)、標準不明確的事項,以及由各種原因?qū)е履@鈨煽?、事實不清的問題都不應該在審計報告中評價。
重要性原則:審計報告應突出重點,以點采面,充分考慮審計風險水平,不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項。審計評價要圍繞預定的審計目標開展,不可擴大審計范圍。
簡潔易懂原則:審計報告文字措辭要“明確、簡練”。明確是指寫出的報告要讓大多數(shù)人能看懂,所提出的審計意見或建議具有可操作性;簡練是指內(nèi)部審計報告一定要主次分明,繁簡得體,能短則短,把主要方面講清楚則可。
主要內(nèi)容
審計概況:包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等。
審計依據(jù):說明在審計過程中遵守的國家制定的相關法律、法規(guī)、上級單位制定的制度等外部依據(jù)。
審計發(fā)現(xiàn):即對被審計單位的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題事實。
審計結論:根據(jù)已查明的事實,對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價,結論要正確、客觀、公正、實事求是,該肯定就肯定,該否定就否定,不能含糊不清,更不能摻雜任何個人意志。
審計意見:即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見。
審計建議:即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的建議。審計建議要確??尚行?,不僅要體現(xiàn)一定的政策性和指導性,符合有關法規(guī)和制度要求,同時也要結合實際情況有較強的針對性和可操作性,否則被審計單位難以達到整改要求。
質(zhì)量特征
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計報告的作用,一份好的內(nèi)審報告應具備一些基本的質(zhì)量特征,即應當正確、客觀、完整、清晰、及時、具有建設性,并體現(xiàn)重要性原則。
撰寫內(nèi)審報告中主要一點是重要事項優(yōu)先。以此類推,直到報告完畢,因為高層不會關注一些小問題,或者說是風險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么,已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料,經(jīng)過匯總、核對與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題,事情的嚴重性(最好能說明金額數(shù)量),此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當事人及主管領導的解釋,以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的問題進行報告時,寫作順序為:為了審計……,抽查了……,發(fā)現(xiàn)……,金額數(shù)量……,違反……當事人或主管解釋……我們建議……等等,這樣的寫作順序顯得條理比較清楚。
3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施,而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟,對事情了解深入,能作出一個比較合理的原因與解釋。
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