一级按摩a视频在线观看_玖玖免费性爱网站_日日天日日夜日日摸668网片_女人自慰一级看片免费韩国

  全國熱線: 181-2459-9705   180-3342-3281
  全國熱線: 181-2459-9705  180-3342-3281
海南代理記賬

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值怎么計(jì)算(固定資產(chǎn)例題及答案)

發(fā)布時(shí)間:2022-07-08   閱讀數(shù)量:681

  賬面價(jià)值vs計(jì)稅基礎(chǔ)合集

  在所得稅這章我們要會(huì)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅和遞延所得稅,對(duì)于遞延所得稅,計(jì)算的基礎(chǔ)是要確定暫時(shí)性差異,同時(shí)暫時(shí)性差異來源于賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,這時(shí)能夠準(zhǔn)確計(jì)量賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就顯得尤為重要。今天小會(huì)計(jì)就為大家歸集了資產(chǎn)、負(fù)債和一些特殊項(xiàng)目的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別是什么。

  一.資產(chǎn)

  基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn):稅法不承認(rèn)減值,不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

  1. 固定資產(chǎn)

  賬面價(jià)值=原值-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-減值

  計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計(jì)折舊

  2. 無形資產(chǎn)(此處不涉及加計(jì)扣除的特殊情況)

  1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)

  賬面價(jià)值=原值-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-減值

  計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計(jì)攤銷

  2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

  賬面價(jià)值=原值-減值

  計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-稅法累計(jì)攤銷

  3. 交易性金融資產(chǎn)

  賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值

  計(jì)稅基礎(chǔ)=取得時(shí)的成本

  4. 投資性房地產(chǎn)

  1)成本模式

  賬面價(jià)值=初始成本-會(huì)計(jì)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本-稅法投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)

  2)公允價(jià)值模式

  賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值

  計(jì)稅基礎(chǔ)=初始成本-稅法投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(或攤銷)(稅法不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng))

  5. 債權(quán)投資

  賬面價(jià)值=期初攤余成本+本期計(jì)提利息-本期收回本金和利息-本期計(jì)提的損失準(zhǔn)備

  計(jì)稅基礎(chǔ)=同賬面價(jià)值(在不計(jì)提減值情況下)

  二.負(fù)債(以下,假設(shè)具體金額為x)

  基礎(chǔ)知識(shí):負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來要扣除的金額

  1. 預(yù)計(jì)負(fù)債

  1)產(chǎn)品質(zhì)量保證

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x-x=0

  2)有債務(wù)擔(dān)保

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x-0=x

  2. 合同負(fù)債

  1)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x-x=0

  2)未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x-0=x

  3. 其他應(yīng)付款(比如:行政罰款、稅收滯納金)

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x-0=x

  三.長期股權(quán)投資

  1)權(quán)益法

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=投資成本(不承認(rèn)初始投資成本的調(diào)整)

  四.特殊

  1)職工教育經(jīng)費(fèi),廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),虧損彌補(bǔ)、稅收抵減

  賬面價(jià)值=0

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x(這里的x是指未來可抵扣金額)

  2)對(duì)于商譽(yù)的初始確認(rèn)

  非同控吸收合并免稅合并下:

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=0

  非同控吸收合并應(yīng)稅合并下:

  賬面價(jià)值=x

  計(jì)稅基礎(chǔ)=x

  例題:a公司2017年購入原材料成本為5 000萬元,因部分生產(chǎn)線停工,當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料,2017年資產(chǎn)負(fù)債表日估計(jì)該原材料的可變現(xiàn)凈值為4 000萬元。假定該原材料在2017年的期初余額為零。問:該原材料的賬面價(jià)值是多少?計(jì)稅基礎(chǔ)是多少?

  答:首先由題中可知應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=5000-4000=1000萬元

  則賬面價(jià)值=5000-1000=4000萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元

  因?yàn)槎惙ú怀姓J(rèn)減值,所以計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬元。


網(wǎng)站導(dǎo)航
聯(lián)系電話
QQ咨詢

服務(wù)熱線
181-2459-9705