我們通常說(shuō)的避免雙重稅收協(xié)定，是指國(guó)家之間為了避免和消除向同一納稅人或在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅，根據(jù)平淡互惠的原則，所簽訂的雙邊稅收協(xié)定。

避免雙重稅收協(xié)定的使用和效力范圍

避免雙重稅收協(xié)定（Double Taxation Avoidance Agreement，簡(jiǎn)稱DTA）是各國(guó)間為了消除對(duì)同一納稅人在同一所得上重復(fù)征稅的現(xiàn)象，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。這種協(xié)定在國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，其使用和效力范圍主要包括以下幾個(gè)方面：

1. 適用范圍：

• 居民范圍：避免雙重稅收協(xié)定通常僅適用于締約國(guó)一方的居民或同時(shí)為締約國(guó)雙方的居民。這里的“居民”是指按照所在國(guó)法律，基于居住期、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地等條件負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他在稅收上視同法人的團(tuán)體，而不問(wèn)其國(guó)籍。

• 稅種范圍：協(xié)定通常僅限于所得為征稅對(duì)象的稅種，一般不涉及以交易或財(cái)產(chǎn)等為征稅對(duì)象的稅種。具體來(lái)說(shuō)，協(xié)定會(huì)明確以對(duì)所得的征稅為范圍，并列舉適用于協(xié)定的現(xiàn)行稅種，以及適用于協(xié)定簽訂以后增加或代替現(xiàn)行稅種的稅收。

1. 效力范圍：

• 稅收減免：通過(guò)避免雙重稅收協(xié)定，納稅人可以在不同國(guó)家間避免就同一所得重復(fù)納稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。

• 稅收協(xié)調(diào)：協(xié)定有助于各國(guó)在稅收領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào)，避免因?yàn)槎愂詹町惗绊憞?guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。

• 稅收情報(bào)交換：協(xié)定通常還包含稅收情報(bào)交換的條款，以促進(jìn)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作和信息共享。

在判斷納稅人應(yīng)歸屬哪一方的原則和順序上，通常是以永久性住所所在國(guó)為準(zhǔn)。如果在雙方都有永久性住所，則以經(jīng)濟(jì)上重要利益中心所在國(guó)為準(zhǔn)。如果仍然無(wú)法解決，則以習(xí)慣性住所所在國(guó)為準(zhǔn)。若還不能解決，則歸屬其國(guó)籍國(guó)。對(duì)于雙重國(guó)籍或不具有任何一方的國(guó)籍的情況，最后由締約國(guó)雙方的主管當(dāng)局通過(guò)協(xié)商解決。

總的來(lái)說(shuō)，避免雙重稅收協(xié)定在國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用，其使用和效力范圍涵蓋了適用范圍和效力范圍兩個(gè)方面。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō)，了解并合理利用這種協(xié)定可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流和合作。

避免雙重稅收協(xié)定的稅收管轄權(quán)

避免雙重稅收協(xié)定（Double Taxation Avoidance Agreement，簡(jiǎn)稱DTA）在涉及稅收管轄權(quán)方面，主要是為了在跨國(guó)稅收關(guān)系中協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)沖突，確保同一納稅人的同一所得不被兩個(gè)或更多國(guó)家重復(fù)征稅。

稅收管轄權(quán)是國(guó)家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)體現(xiàn)，它決定了哪些人、哪些所得和財(cái)產(chǎn)應(yīng)納入一國(guó)的稅收征收范圍。在國(guó)際稅收關(guān)系中，由于不同國(guó)家基于所得來(lái)源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán)，因此可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅的情況。

避免雙重稅收協(xié)定通過(guò)規(guī)定稅收管轄權(quán)的劃分和協(xié)調(diào)，旨在解決這一問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，協(xié)定通常包括以下幾個(gè)方面的稅收管轄權(quán)規(guī)定：

1. 居民稅收管轄權(quán)：協(xié)定會(huì)明確居民的定義和判定標(biāo)準(zhǔn)，通?；诰幼∑?、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地等因素。對(duì)于居民納稅人，協(xié)定會(huì)規(guī)定其應(yīng)在哪一國(guó)家承擔(dān)稅收義務(wù)，以避免重復(fù)征稅。

2. 所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)：協(xié)定還會(huì)涉及所得來(lái)源地國(guó)家的稅收管轄權(quán)。對(duì)于跨國(guó)所得，協(xié)定會(huì)規(guī)定所得來(lái)源地國(guó)家是否有權(quán)征稅，以及如何與納稅人居住地國(guó)家協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)。

3. 稅收抵免和免稅規(guī)定：為了避免雙重征稅，協(xié)定通常會(huì)包含稅收抵免和免稅的規(guī)定。這些規(guī)定允許納稅人在其居住地國(guó)家就已在來(lái)源地國(guó)家繳納的稅款獲得抵免，或者在某些情況下，允許納稅人在來(lái)源地國(guó)家免稅。

總的來(lái)說(shuō)，避免雙重稅收協(xié)定在稅收管轄權(quán)方面的作用主要是協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)沖突，確保同一納稅人的同一所得不被重復(fù)征稅。通過(guò)規(guī)定居民稅收管轄權(quán)、所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)以及稅收抵免和免稅等方面的內(nèi)容，協(xié)定旨在促進(jìn)國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流和合作，減輕跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

無(wú)差別待遇征稅

無(wú)差別待遇征稅是指一國(guó)政府給予本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人以等同于本國(guó)人的稅收待遇，不加歧視。這是國(guó)家間簽訂國(guó)際稅收協(xié)定中的一項(xiàng)特別規(guī)定條款，也是處理國(guó)家間稅收分配關(guān)系的一條重要原則。

無(wú)差別待遇征稅的具體要求包括：

1. 國(guó)籍無(wú)差別：即不能因?yàn)榧{稅人的國(guó)籍不同，而在稅收負(fù)擔(dān)上有差別。

2. 常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別：即締約國(guó)一方企業(yè)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)，其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)高于締約國(guó)另一方從事同樣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。

3. 支付無(wú)差別：即締約國(guó)一方在確定、計(jì)算本國(guó)企業(yè)利潤(rùn)時(shí)，對(duì)其支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，應(yīng)與在相同條件下支付給本國(guó)居民一樣看待，都應(yīng)作為費(fèi)用進(jìn)行扣除，以保證不因支付對(duì)象居民身份不同而給予差別待遇。

4. 資本無(wú)差別：即締約國(guó)一方不能因本國(guó)某個(gè)企業(yè)的資本為對(duì)方國(guó)家的企業(yè)或個(gè)人所擁有或控制，而給予比本國(guó)其他企業(yè)不同或更重的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件。

實(shí)行無(wú)差別待遇征稅的稅種范圍，在經(jīng)合發(fā)范本和聯(lián)合國(guó)范本中均提出應(yīng)包括各種稅，但有些國(guó)家認(rèn)為只應(yīng)包括所得稅。這種稅收無(wú)差別待遇不僅有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，而且還可以降低成本、提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率，有助于維護(hù)企業(yè)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

需要注意的是，無(wú)差別待遇征稅不能影響國(guó)內(nèi)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行，即不應(yīng)包括基于公民地位或家庭負(fù)擔(dān)和國(guó)內(nèi)政策等原因，給予本國(guó)居民、企業(yè)的減免稅照顧以及其他特案減免稅優(yōu)惠。