"避免雙重稅收協(xié)定"是什么?(企業(yè)如何如何避免雙重稅收?)
我們通常說(shuō)的避免雙重稅收協(xié)定,是指國(guó)家之間為了避免和消除向同一納稅人或在同一所得的基礎(chǔ)上重復(fù)征稅,根據(jù)平淡互惠的原則,所簽訂的雙邊稅收協(xié)定。
避免雙重稅收協(xié)定的使用和效力范圍
避免雙重稅收協(xié)定(Double Taxation Avoidance Agreement,簡(jiǎn)稱DTA)是各國(guó)間為了消除對(duì)同一納稅人在同一所得上重復(fù)征稅的現(xiàn)象,根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。這種協(xié)定在國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用,其使用和效力范圍主要包括以下幾個(gè)方面:
適用范圍:
居民范圍:避免雙重稅收協(xié)定通常僅適用于締約國(guó)一方的居民或同時(shí)為締約國(guó)雙方的居民。這里的“居民”是指按照所在國(guó)法律,基于居住期、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地等條件負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他在稅收上視同法人的團(tuán)體,而不問(wèn)其國(guó)籍。
稅種范圍:協(xié)定通常僅限于所得為征稅對(duì)象的稅種,一般不涉及以交易或財(cái)產(chǎn)等為征稅對(duì)象的稅種。具體來(lái)說(shuō),協(xié)定會(huì)明確以對(duì)所得的征稅為范圍,并列舉適用于協(xié)定的現(xiàn)行稅種,以及適用于協(xié)定簽訂以后增加或代替現(xiàn)行稅種的稅收。
效力范圍:
稅收減免:通過(guò)避免雙重稅收協(xié)定,納稅人可以在不同國(guó)家間避免就同一所得重復(fù)納稅,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。
稅收協(xié)調(diào):協(xié)定有助于各國(guó)在稅收領(lǐng)域進(jìn)行協(xié)調(diào),避免因?yàn)槎愂詹町惗绊憞?guó)際間的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)和人才交流。
稅收情報(bào)交換:協(xié)定通常還包含稅收情報(bào)交換的條款,以促進(jìn)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作和信息共享。
在判斷納稅人應(yīng)歸屬哪一方的原則和順序上,通常是以永久性住所所在國(guó)為準(zhǔn)。如果在雙方都有永久性住所,則以經(jīng)濟(jì)上重要利益中心所在國(guó)為準(zhǔn)。如果仍然無(wú)法解決,則以習(xí)慣性住所所在國(guó)為準(zhǔn)。若還不能解決,則歸屬其國(guó)籍國(guó)。對(duì)于雙重國(guó)籍或不具有任何一方的國(guó)籍的情況,最后由締約國(guó)雙方的主管當(dāng)局通過(guò)協(xié)商解決。
總的來(lái)說(shuō),避免雙重稅收協(xié)定在國(guó)際稅收領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用,其使用和效力范圍涵蓋了適用范圍和效力范圍兩個(gè)方面。對(duì)于跨國(guó)企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō),了解并合理利用這種協(xié)定可以減輕稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流和合作。
避免雙重稅收協(xié)定的稅收管轄權(quán)
避免雙重稅收協(xié)定(Double Taxation Avoidance Agreement,簡(jiǎn)稱DTA)在涉及稅收管轄權(quán)方面,主要是為了在跨國(guó)稅收關(guān)系中協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)沖突,確保同一納稅人的同一所得不被兩個(gè)或更多國(guó)家重復(fù)征稅。
稅收管轄權(quán)是國(guó)家在稅收領(lǐng)域的主權(quán)體現(xiàn),它決定了哪些人、哪些所得和財(cái)產(chǎn)應(yīng)納入一國(guó)的稅收征收范圍。在國(guó)際稅收關(guān)系中,由于不同國(guó)家基于所得來(lái)源地原則和納稅人居住地原則行使稅收管轄權(quán),因此可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)同一納稅人的同一所得重復(fù)征稅的情況。
避免雙重稅收協(xié)定通過(guò)規(guī)定稅收管轄權(quán)的劃分和協(xié)調(diào),旨在解決這一問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō),協(xié)定通常包括以下幾個(gè)方面的稅收管轄權(quán)規(guī)定:
居民稅收管轄權(quán):協(xié)定會(huì)明確居民的定義和判定標(biāo)準(zhǔn),通?;诰幼∑?、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地等因素。對(duì)于居民納稅人,協(xié)定會(huì)規(guī)定其應(yīng)在哪一國(guó)家承擔(dān)稅收義務(wù),以避免重復(fù)征稅。
所得來(lái)源地稅收管轄權(quán):協(xié)定還會(huì)涉及所得來(lái)源地國(guó)家的稅收管轄權(quán)。對(duì)于跨國(guó)所得,協(xié)定會(huì)規(guī)定所得來(lái)源地國(guó)家是否有權(quán)征稅,以及如何與納稅人居住地國(guó)家協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)。
稅收抵免和免稅規(guī)定:為了避免雙重征稅,協(xié)定通常會(huì)包含稅收抵免和免稅的規(guī)定。這些規(guī)定允許納稅人在其居住地國(guó)家就已在來(lái)源地國(guó)家繳納的稅款獲得抵免,或者在某些情況下,允許納稅人在來(lái)源地國(guó)家免稅。
總的來(lái)說(shuō),避免雙重稅收協(xié)定在稅收管轄權(quán)方面的作用主要是協(xié)調(diào)不同國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)沖突,確保同一納稅人的同一所得不被重復(fù)征稅。通過(guò)規(guī)定居民稅收管轄權(quán)、所得來(lái)源地稅收管轄權(quán)以及稅收抵免和免稅等方面的內(nèi)容,協(xié)定旨在促進(jìn)國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)交流和合作,減輕跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。
無(wú)差別待遇征稅
無(wú)差別待遇征稅是指一國(guó)政府給予本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人以等同于本國(guó)人的稅收待遇,不加歧視。這是國(guó)家間簽訂國(guó)際稅收協(xié)定中的一項(xiàng)特別規(guī)定條款,也是處理國(guó)家間稅收分配關(guān)系的一條重要原則。
無(wú)差別待遇征稅的具體要求包括:
國(guó)籍無(wú)差別:即不能因?yàn)榧{稅人的國(guó)籍不同,而在稅收負(fù)擔(dān)上有差別。
常設(shè)機(jī)構(gòu)無(wú)差別:即締約國(guó)一方企業(yè)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu),其稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)高于締約國(guó)另一方從事同樣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。
支付無(wú)差別:即締約國(guó)一方在確定、計(jì)算本國(guó)企業(yè)利潤(rùn)時(shí),對(duì)其支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng),應(yīng)與在相同條件下支付給本國(guó)居民一樣看待,都應(yīng)作為費(fèi)用進(jìn)行扣除,以保證不因支付對(duì)象居民身份不同而給予差別待遇。
資本無(wú)差別:即締約國(guó)一方不能因本國(guó)某個(gè)企業(yè)的資本為對(duì)方國(guó)家的企業(yè)或個(gè)人所擁有或控制,而給予比本國(guó)其他企業(yè)不同或更重的稅收負(fù)擔(dān)或有關(guān)條件。
實(shí)行無(wú)差別待遇征稅的稅種范圍,在經(jīng)合發(fā)范本和聯(lián)合國(guó)范本中均提出應(yīng)包括各種稅,但有些國(guó)家認(rèn)為只應(yīng)包括所得稅。這種稅收無(wú)差別待遇不僅有利于促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng),而且還可以降低成本、提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率,有助于維護(hù)企業(yè)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力。
需要注意的是,無(wú)差別待遇征稅不能影響國(guó)內(nèi)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的貫徹執(zhí)行,即不應(yīng)包括基于公民地位或家庭負(fù)擔(dān)和國(guó)內(nèi)政策等原因,給予本國(guó)居民、企業(yè)的減免稅照顧以及其他特案減免稅優(yōu)惠。